Налоговые льготы

Налоговый вычет

В соответствии с п.1, п.3 ст. 219 Налогового кодекса РФ (ч. II) налогоплательщик может получить два вида социальных налоговых вычетов по затратам на лечение.

Во-первых, вычет в размере суммы, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями, а также уплаченной за услуги по лечению супруга, родителей и своих детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 38 000 рублей.

Перечень медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета.

Во-вторых, по дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов (то есть без ограничения суммы).

Необходимо помнить, что ст. 219 НК РФ налагает ограничения на получение вычета на лечение:

  1. Во-первых, медицинские услуги должны предоставляться медицинскими организациями в России.
  2. Во - вторых, медицинские услуги должны входить в Перечень, утвержденный Правительством РФ (Пост. Прав. РФ от 19.03.2001 N 201). 

Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета

В-третьих, медикаменты, стоимость которых может быть принята к вычету, должны быть назначены врачом, и лекарства должны быть из Перечня, утвержденного тем же Постановлением Правительства РФ. Необходимые для оформления социального налогового вычета рецепты на лекарства выписываются лечащим врачом по требованию налогоплательщика на рецептурных бланках по ф. N 107/у в двух экземплярах с проставлением штампа "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика, если он имеется".
Но: для того чтобы воспользоваться правом на вычет, налогоплательщику следует приобретать лекарства за собственные средства.

Перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета

 

Документы, которые необходимо представить в налоговый орган для получения социального вычета в связи с расходами на оплату медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения (ст. 31 НК РФ)

  • письменное заявление
  • налоговая декларация
  • справка (со ссылкой на наличие у медицинского учреждения соответствующей лицензии (ссылка) с указанием его реквизитов)
  • платежные документы, подтверждающие факт уплаты налогоплательщиком денежных средств за лечение
  • договор с медицинским учреждением об оказании медицинских услуг
  • копии свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены услуги по лечению своего супруга (супруги), свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены услуги по лечению своего родителя (родителей), либо свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены услуги по лечению своего ребенка в возрасте до 18 лет
  • справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период